Thanh toán bằng hình thức bù trừ công nợ là gì? Có thể khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và coi như chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không? Việc áp dụng hình thức bù trừ công nợ cần phải tuân theo quy định của pháp luật và thuế. Chúng ta sẽ cùng đi vào chi tiết về vấn đề này qua bài viết dưới đây.
Hình thức thanh toán bù trừ công nợ là một cách để xác định nghĩa vụ thanh toán giữa các bên trong một giao dịch kinh doanh. Trong trường hợp này, các bên trong giao dịch đóng vai trò là người bán và người mua đồng thời (có nghĩa là họ có cả nợ phải trả và nợ phải thu). Để xác định nghĩa vụ và tiến hành thanh toán, các bên thực hiện quá trình bù trừ giữa công nợ phải thu và công nợ phải trả.
Quá trình này đòi hỏi sự xác định và cập nhật các chứng từ liên quan đến công nợ, bao gồm bảng công nợ, hợp đồng mua bán hoặc các hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu, biên bản giao hàng, biên bản xuất kho, và các chứng từ liên quan đến thanh lý hợp đồng.
Hồ sơ thanh toán bù trừ công nợ sẽ bao gồm các chứng từ cụ thể liên quan đến giao dịch, và quá trình này thường không dùng tiền mặt.
2. Bù trừ công nợ có được khấu trừ thuế GTGT không?
Khi thực hiện thanh toán bù trừ công nợ và muốn khấu trừ thuế GTGT cũng như xem xét chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, cần tuân theo các điều kiện sau:
– Hợp đồng cần có quy định cụ thể về việc thanh toán bù trừ công nợ.
– Biên bản bù trừ công nợ phải có xác nhận của tất cả các bên tham gia.
– Chứng từ thanh toán qua ngân hàng phải được cung cấp đối với phần giá trị còn lại sau khi bù trừ và nó phải lớn hơn hoặc bằng 20 triệu đồng.
Điều này được quy định cụ thể trong khoản 4 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC như sau:
[…]
4. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:
a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được “quy định cụ thể trong hợp đồng” thì phải có “biên bản đối chiếu số liệu” và “xác nhận giữa hai bên” về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế.
b) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua người thứ ba mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó và có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay sang tài khoản của bên đi vay đối với khoản vay bằng tiền bao gồm cả trường hợp bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà người bán hỗ trợ cho người mua, hoặc nhờ người mua chi hộ.
[…]
Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
[…]
Đồng thời, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định các khoản chi không được trừ, như đã được nêu tại khoản 2 của Điều này, trừ khi doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ 03 điều kiện sau đây:
– Khoản chi phát sinh liên quan đến các hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp.
– Khoản chi được chứng thực bằng hoá đơn và chứng từ hợp pháp theo quy định.
– Khoản chi có giá trị mua hàng hoá hoặc dịch vụ từng giao dịch là từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) và phải được thanh toán thông qua các chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt.
Vì vậy, thanh toán bằng hình thức bù trừ công nợ có thể được khấu trừ thuế GTGT và xem xét là chi phí hợp lý khi điều kiện trên được đáp ứng.
>>> Xem ngay: Văn phòng công chứng Khương Trung – cung cấp dịch vụ công chứng giấy tờ nhà đất, sổ đỏ, chuyển nhượng quyền sử dụng đất…
Trên đây là giải đáp về vấn đề: Thanh toán bù trừ công nợ có được khấu trừ thuế GTGT không. Ngoài ra, nếu như bạn đọc còn thắc mắc gì liên quan đến nội dung trên hoặc cần tư vấn các vấn đề pháp lý khác về công chứng và Sổ đỏ, xin vui lòng liên hệ theo thông tin:
VĂN PHÒNG CÔNG CHỨNG NGUYỄN HUỆ
Miễn phí dịch vụ công chứng tại nhà
1. Công chứng viên kiêm Trưởng Văn phòng Nguyễn Thị Huệ: Cử nhân luật, cán bộ cấp cao, đã có 31 năm làm công tác pháp luật, có kinh nghiệm trong lĩnh vực quản lý nhà nước về công chứng, hộ tịch, quốc tịch. Trong đó có 7 năm trực tiếp làm công chứng và lãnh đạo Phòng Công chứng.
2. Công chứng viên Nguyễn Thị Thủy: Thẩm Phán ngành Tòa án Hà Nội với kinh nghiệm công tác pháp luật 30 năm trong ngành Tòa án, trong đó 20 năm ở cương vị Thẩm Phán.
Ngoài ra, chúng tôi có đội ngũ cán bộ nghiệp vụ năng động, nhiệt tình, có trình độ chuyên môn cao và tận tụy trong công việc.
VĂN PHÒNG CÔNG CHỨNG NGUYỄN HUỆ
Địa chỉ: 165 Giảng Võ, phường Cát Linh, quận Đống Đa, Hà Nội
Sao y chứng thực giấy tờ, tài liệu
CÁC LOẠI HỢP ĐỒNG – GIAO DỊCH
Sao y chứng thực giấy tờ, tài liệu
Dịch thuật, chứng thực bản dịch các loại văn bản
Công chứng hợp đồng tặng cho quyền sử dụng đất
Công chứng hợp đồng mua bán, chuyển nhượng nhà đất
Công chứng văn bản thừa kế, phân chia di sản thừa kế
Công chứng di chúc, lưu giữ, bảo quản di chúc
Công chứng văn bản thỏa thuận về tài sản chung
Công chứng hợp đồng ủy quyền, giấy ủy quyền
Công chứng hợp đồng thế chấp tài sản
Công chứng hợp đồng mua bán Ô tô, Xe máy
Công chứng hợp đồng cho thuê, cho mượn BĐS
Cấp bản sao tài liệu, hợp đồng giao dịch